1. Czym jest ulga sponsoringowa?

Ulga pozwala na dodatkowe odliczenie 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na:

działalność sportową,

kulturę,

szkolnictwo wyższe i naukę.

Oznacza to, że podatnik może efektywnie rozliczyć 150% poniesionych wydatków: 100% jako koszt podatkowy oraz 50% jako odliczenie od podstawy opodatkowania.

Z ulgi mogą korzystać podatnicy PIT (opodatkowani wg skali lub liniowo) oraz CIT, ale nie dotyczy ona ryczałtowców ani podatników karty podatkowej.

2. Warunki skorzystania z ulgi

Aby skorzystać z ulgi sponsoringowej, muszą być spełnione następujące warunki:

Wydatek musi być kosztem uzyskania przychodu (czyli nie może być np. darowizną bez świadczenia wzajemnego);

Świadczenie musi mieć charakter wzajemny, np. reklama sponsorowanego na stronie internetowej lub podczas wydarzenia;

Wydatki muszą być poniesione po 31 grudnia 2021 r.;

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu rocznym (PIT lub CIT);

Kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej (PIT) lub spoza zysków kapitałowych (CIT);

Konieczne jest dołączenie załącznika PIT-CSR lub CIT-CSR.

3. Przykłady praktyczne

✅ Przykład 1: sponsoring z reklamą

Firma przekazuje 60 000 zł klubowi sportowemu w zamian za reklamę na stadionie i stronie internetowej. Wydatek jest kosztem podatkowym, a dodatkowe 30 000 zł (50%) odlicza od podstawy opodatkowania.

❌ Przykład 2: darowizna bez świadczenia

Przedsiębiorca przekazuje 50 000 zł na cele statutowe fundacji. Nie dochodzi do żadnego świadczenia zwrotnego. Taki wydatek nie kwalifikuje się do ulgi sponsoringowej.

🎓 Przykład 3: studia podyplomowe pracownika

Spółka finansuje pracownikowi studia podyplomowe. Umowa zawarta została między uczelnią a pracownikiem. Wydatek może być uwzględniony w uldze, jeśli spełnia warunki z art. 18ee ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o CIT.

4. Interpretacje podatkowe

✉ Interpretacja KIS z 4 maja 2023 r. (0114-KDIP2-1.4010.161.2023.1.MR1)

Organ wskazał, że ulga może być stosowana tylko wtedy, gdy wydatki są elementem działań CSR, które wspierają wizerunek i relacje społeczne przedsiębiorstwa. Zaleca się posiadanie dokumentacji np. w postaci polityki CSR.

✉ Interpretacja KIS z listopada 2022 r.

Podmiot sponsorował klub sportowy działający w formie spółki z o.o. z możliwością wypłaty dywidendy. Fiskus uznał, że nie jest to jednostka niezarobkowa, co uniemożliwia skorzystanie z ulgi.

✉ Interpretacja KIS z lutego 2023 r. (0115-KDIT3.4011.889.2022.2.JS)

Brak precyzyjnego wskazania celu wydatkowania środków przez sponsorowanego może spowodować zakwestionowanie ulgi. Warto zadbać o odpowiednie zapisy w umowie sponsoringu.

5. Wnioski praktyczne

Sponsoring musi być rzeczywisty i wiązać się ze świadczeniem wzajemnym.

Warto dokumentować działania jako część strategii CSR.

Wydatki powinny być precyzyjnie opisane w umowie.

Brak zgodności z ustawowymi warunkami (np. status sponsorowanego) może skutkować odrzuceniem prawa do ulgi.

Zobacz również: Ulga IP BOX

Podstawa prawna:

Art. 18ee ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o CIT

Art. 26ha ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o PIT

Interpretacje KIS z 2022 i 2023 r. (numery powyżej)